這樣小的利潤空間，如果不采用精細化財務(wù)管理，恐怕連8毫錢(qián)的利潤空間都保不住。

　　 在浙江義烏有一個(gè)吸管廠(chǎng)靠8毫錢(qián)的利潤空間迅速壯大起來(lái)。90%以上的吸管外銷(xiāo)，一年的產(chǎn)量占了全球吸管需求量的1/4以上。據這個(gè)廠(chǎng)的管理人員介紹，平均銷(xiāo)售價(jià)在每支8厘-8.5厘錢(qián)之間，其中原料成本占50%，勞動(dòng)力成本占15-20%，設備折舊等費用在15%多，純利潤約10%。也就是說(shuō)，一支吸管的利潤在8毫-8.5毫錢(qián)之間。

　　 為了保證這8毫錢(qián)的利潤空間，從財務(wù)管理上就必須依靠精細化財務(wù)管理。實(shí)際上，目前我國很多小企業(yè)的利潤空間都遠遠大于8毫錢(qián)，然而，由于財務(wù)管理上的技術(shù)水平低劣，到最后甚至連8毫錢(qián)的利潤空間都保證不了。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)吸管廠(chǎng)的精細化財務(wù)管理的確有太多可以借鑒的地方。

　　 所謂精細化財務(wù)管理就是以"細"為起點(diǎn)，做到細致入微，對每一崗位、每一項具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應的工作流程和業(yè)務(wù)規范，并將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過(guò)行使財務(wù)監督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現財務(wù)管理"零"死角，挖掘財務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

　　 很多企業(yè)都認為精細化財務(wù)管理是件極為復雜的事情，其實(shí)正所謂"天下難事始于易，天下大事始于細"，精細化財務(wù)管理其實(shí)并不復雜，只是細中求精。針對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，精細化財務(wù)管理的根本就是四項基礎建設，即確保營(yíng)運資金流轉順暢、降低融資成本、確保投資效益、優(yōu)化財務(wù)管理手段，建立好這四項基礎建設，就足以對企業(yè)的財務(wù)管理做精做細。說(shuō)白了，就是要會(huì )精打細算。

　　確保營(yíng)運資金流轉順暢

　　 精細化財務(wù)管理最主要的一點(diǎn)就是要求在具體工作中，結合實(shí)際情況將財務(wù)管理的內容細化、分解、再整合，并輔以完善的管理制度。

　　 比如一家服裝生產(chǎn)小型企業(yè)，為擴大市場(chǎng)占有率，在國內多個(gè)城市尋找了代理商。這種方法讓企業(yè)的產(chǎn)量不斷增大，然而問(wèn)題來(lái)了，由于銷(xiāo)售款項遲遲無(wú)法回籠，產(chǎn)量與資金之間的矛盾越來(lái)越嚴重。

　　 其實(shí)，企業(yè)的營(yíng)運資金主要來(lái)源于銷(xiāo)售取得的款項。多數企業(yè)由于市場(chǎng)開(kāi)拓范圍的原因，常常會(huì )出現滯留銷(xiāo)售款，資金零星分散的情況。為確保資金的回籠，就應該在公司內部建立統一管理、集中調度的資金使用三級權限管理制度，即可以將現金支出的批準權高度集中在財務(wù)部門(mén)，下屬營(yíng)業(yè)部和二級財務(wù)單位根據業(yè)務(wù)規模設置兩級不同的資金使用權限，嚴格執行收支兩條線(xiàn)管理方式，各單位實(shí)現的銷(xiāo)售收入必須全額及時(shí)清繳，費用由總部審核撥付。為了確保資金使用三級權限管理制度的落實(shí)，及時(shí)回籠資金，除了制定規章制度外，還采用總部開(kāi)戶(hù)，定期托收的方式回籠資金，并利用銀行提供的查詢(xún)系統，監督各單位帳戶(hù)的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司整體的資金狀況，實(shí)現統一調度，大大減少資金沉淀。

　　 例如，這家服裝廠(chǎng)，銷(xiāo)售資金的主要部分，90％來(lái)自遍布全國各地近百家銷(xiāo)售代理人。為了確保這部分銷(xiāo)售資金的安全，在實(shí)踐中總結出"四個(gè)管理制度"，即"代理人資信審批制度"、"代理人檔案管理制度"、"結算跟蹤制度"和"應收帳款帳齡分析制度"。這些制度從事前、事中和事后對代理人進(jìn)行全方位的跟蹤管理，有效地降低資金風(fēng)險，減少了呆帳和壞帳。

　　優(yōu)化財務(wù)結構

　　降低融資成本

　　 一家專(zhuān)營(yíng)出口皮具的公司，曾經(jīng)遇到這樣的問(wèn)題。由于在企業(yè)中，流動(dòng)比率不能低于1是企業(yè)衡量財務(wù)風(fēng)險的警戒線(xiàn)。為了保持這一比例，同時(shí)也為了保證日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金周轉需要，該公司采用的方式是在銀行帳戶(hù)中保留了大量現金。早幾年人民幣存款利率較高，盈余的現金采用定期存款、7天通知存款等方式增加利息收入，尚能為企業(yè)帶來(lái)一定收益。但近兩年，人民銀行連續調低存款利率，持有現金的相對成本逐漸提高。與此同時(shí)，國際金融市場(chǎng)上的美元利率一路爬升，在2000年達到歷史高位，此時(shí)該公司正準備引進(jìn)兩條進(jìn)口生產(chǎn)線(xiàn)，是采用銀行貸款，承擔高額的貸款利息，還是采用自有資金購買(mǎi)，承受流動(dòng)比偏低的財務(wù)風(fēng)險？是否還有必要為了維持正常的流動(dòng)比率而"貸高息，存低息"？該公司進(jìn)行了認真的評估。分析企業(yè)自身的情況，一方面，連續多年的良好業(yè)績(jì)和穩健的會(huì )計政策，使這家企業(yè)樹(shù)立了優(yōu)良的商業(yè)信譽(yù)和良好的企業(yè)形象。不僅可以從銀行獲得貸款，而且還享受利率優(yōu)惠的短期流動(dòng)資金貸款，在資金流動(dòng)性供給上有充分的保障，因此該企業(yè)作出了用自有資金加少量銀行貸款購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)的決策。此舉將閑置的現金轉化為固定資產(chǎn)，雖使企業(yè)的流動(dòng)比率由1．27降為0．83，但從后期的經(jīng)營(yíng)看，這種結構性的改變并沒(méi)有給資金周轉造成負面影響，相反還節約了財務(wù)費用，規避了潛在的匯率風(fēng)險，給公司帶來(lái)了可觀(guān)的經(jīng)濟效益。

　　 但是，現金置換成了固定資產(chǎn)后，公司日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口需通過(guò)短期流動(dòng)資金貸款調劑。這對現金的日常調度和控制提出了更高的要求，縮減現金存量，減少閑置資金，就意味著(zhù)減少貸款，增加效益。對此，公司算了一筆帳：少貸200萬(wàn)元，1天的利息就是1個(gè)工人1周的工資。為了實(shí)現將日現金存量由50萬(wàn)元降為10萬(wàn)元的管理目標，財務(wù)部門(mén)從內部管理上不斷挖潛，利用公司網(wǎng)絡(luò )提供的便利，加快現金收支計劃編報的頻率，將現金收支計劃由月報縮短至周報，每周滾動(dòng)編制，大大提高了資金計劃的準確性和指導性。從外部條件上，利用優(yōu)惠利率短期貸款，資金不足時(shí)及時(shí)用貸款補給，閑余時(shí)隨時(shí)還貸，彌補了現金收入和支出之間的時(shí)間差產(chǎn)生的資金缺口，既保證了日常資金周轉需要，又最大限度地減少了利息支出。通過(guò)這兩項措施，2003年上半年實(shí)現了現金存量200萬(wàn)元的控制目標，僅5個(gè)月的時(shí)間就減少利息支出20余萬(wàn)元。

　　確保投資效益

　　 精細化財務(wù)管理對于投資管理決策有著(zhù)更細致的要求，即要求決策中力求"精"，強調理性投資，不管對內、對外投資都以有助于企業(yè)長(cháng)期戰略發(fā)展目標為決策前提，防犯"做大做空"；在事中和事后的控制、監督和考核評價(jià)中則體現"細"，確保投資的保值和增值，努力提高投資效益。

　　 比如義烏的這個(gè)吸管廠(chǎng)，為了節約成本，提高投資效益，公司甚至到了一切都"絲絲入扣"的地步：夜里的電費成本低，公司就把耗電高的流水線(xiàn)調到夜里生產(chǎn)；吸管制作工藝中需要冷卻，生產(chǎn)線(xiàn)上就設計了自來(lái)水冷卻法……所以有效降低成本的方式方法，都源于精細財務(wù)管理的細致入微的分析結果。

　　 準確地說(shuō)，精細化財務(wù)管理就是要求將財務(wù)管理觸角延伸到公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，實(shí)現財務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

　　 服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就要求財務(wù)分析"從財務(wù)的觀(guān)點(diǎn)來(lái)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀(guān)點(diǎn)來(lái)看財務(wù)"，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務(wù)分析報告，如，運輸生產(chǎn)情況分析、成本費用支出情況分析、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析、財務(wù)收支情況分析、固定資產(chǎn)投資效益分析、下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益分析以及針對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項分析，如航線(xiàn)聯(lián)營(yíng)結算分析、專(zhuān)機經(jīng)營(yíng)情況分析等。及時(shí)主動(dòng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)數據反饋給公司領(lǐng)導和生產(chǎn)運輸部門(mén)，客觀(guān)揭示了公司經(jīng)營(yíng)的全貌，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據，確保經(jīng)營(yíng)方向的正確。

　　 分析這家吸管廠(chǎng)的財務(wù)管理可以看出，吸管廠(chǎng)采取的是以成本為起點(diǎn)的預算管理模式。這種模式以目標利潤為依據，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來(lái)規劃公司總預算成本，再分解到公司的各個(gè)部門(mén)，建立約束各預算單位行為的分預算成本。通過(guò)嚴格控制預算執行過(guò)程，考核預算執行結果，及時(shí)糾正調整偏差，將公司的經(jīng)營(yíng)目標滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，有效推動(dòng)了"大財務(wù)"戰略的實(shí)施，增強了企業(yè)的競爭能力。

　　 再比如溫州一個(gè)生產(chǎn)小禮品的廠(chǎng)家，單個(gè)產(chǎn)品的平均利潤空間為3元錢(qián)。成本控制就需要運用精細財務(wù)管理逐項分析，并且逐項改善。在具體實(shí)踐中，將各項成本，特別是可控成本，分門(mén)別類(lèi)細化到最末端，然后在總量控制的基礎上，將各成本項目考核指標層層分解，落實(shí)到人或物，對責任人或單位進(jìn)行考核。比如將電話(huà)費細化到每一部電話(huà)，辦公費細化到每一位職工，制定出各部門(mén)、各處室、各項費用甚至每位職工的支出限額。在精細量化的基礎上，結合各部門(mén)的特點(diǎn)，推出了3套成本考核方案：在車(chē)間廠(chǎng)房考核每小時(shí)消耗指標和全年生產(chǎn)費用支出指標；對行政辦公部門(mén)費用開(kāi)支實(shí)行剛性約束，"限額支報、超支不補"；對市場(chǎng)部門(mén)的費用開(kāi)支則采取"以收定支"的方法，進(jìn)行彈性預算管理，費用額度隨實(shí)現的銷(xiāo)售收入浮動(dòng)，即實(shí)施了控制，又保護了生產(chǎn)積極性。這些措施使生產(chǎn)過(guò)程中的物耗和費用得到有效控制，促使各部門(mén)自覺(jué)建立"購、存、領(lǐng)、耗"全過(guò)程的成本管理制度，杜絕了人為浪費和營(yíng)私現象，并在全體員工中牢固樹(shù)立了成本觀(guān)念。目前該廠(chǎng)從一只筆、一張紙，到幾十萬(wàn)元的生產(chǎn)項目；從主要生產(chǎn)部門(mén)到后勤管理部門(mén)，各項成本費用都處于有效控制中。

　　優(yōu)化財務(wù)管理手段

　　 為確保精細化財務(wù)管理能夠順利實(shí)施，企業(yè)應該針對財務(wù)管理工作的特點(diǎn)及企業(yè)實(shí)際，建立三級手冊管理制度。第一級，即公司級的《計劃財務(wù)手冊》，該手冊對公司計劃統計管理、財務(wù)制度、會(huì )計制度、資產(chǎn)管理、合同管理、成本費用開(kāi)支管理、收入結算管理、會(huì )計工作管理、財務(wù)監督及財會(huì )人員管理等方面所應遵循的基本制度、規定以及相應的管理辦法、流程作了總括性的規定，是其他兩級手冊制定的基礎和依據；第二級，即部門(mén)級的《計劃財務(wù)部管理手冊》，該手冊則主要闡述財務(wù)部門(mén)主要工作職責，及各主要崗位的工作流程；第三級，即處室級的《崗位業(yè)務(wù)手冊》，該手冊是一、二級手冊的延伸、補充和細化。它以一、二級手冊為基礎，結合各崗位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總結以往的工作經(jīng)驗，詳細規定和說(shuō)明每一個(gè)崗位、每一項財務(wù)工作的辦理程序、會(huì )計處理、工作臺帳、關(guān)聯(lián)信息、注意事項、經(jīng)驗教訓和資料存放等內容，并在使用的過(guò)程中根據業(yè)務(wù)變化及時(shí)修改和補充。

　　 三級手冊管理制度的建立，可以使企業(yè)在精細化財務(wù)管理體系中起到奠基石的作用：一是明晰和規范財務(wù)管理工作，使各項業(yè)務(wù)有章可循，有規可依，減少工作盲目性和隨意性；二是及時(shí)將工作中出現的新問(wèn)題及其解決辦法書(shū)面化，使這些寶貴經(jīng)驗和知識得到保存和積累，避免今后在同類(lèi)問(wèn)題上再犯錯誤或多走彎路；三是為不同崗位間的業(yè)務(wù)交流和新員工培訓提供學(xué)習材料，促進(jìn)崗位流動(dòng)，為培養業(yè)務(wù)全面的綜合性人才創(chuàng )造條件。